ЗАКЛЮЧЕНИЕ по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области за 2020 год

Cкачать:

ms-word

КОНТРОЛЬНО-СЧЕТНЫЙ ОРГАН

МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ПРИОЗЕРСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН

ЛЕНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

_________________________________________________________________

188760, г. Приозерск, ул. Исполкомовская 6, тел.: 37-674

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета

муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального

образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области

за 2020 год

г. Приозерск 25 марта 2021 года

Заключение по результатам внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области за 2020 год ( далее по тексту – МО Запорожское сельское поселение) подготовлено контрольно-счетным органом МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области (далее по тексту – контрольно-счетный орган) в соответствии со статьей 264.4.,157 Бюджетного кодекса РФ, Стандартом внешнего муниципального финансового контроля «Порядок организации и проведения внешней проверки годового отчета об исполнении бюджета муниципального образования» , Соглашением о передаче Контрольно-счетному органу муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области полномочий по осуществлению внешнего муниципального финансового контроля, Планом работы Контрольно-счетного органа муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области на 2021 год, и Положением «О бюджетном процессе в МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области».

Внешняя проверка годового отчета об исполнении бюджета поселения проведена главным инспектором контрольно-счетного органа Васильева Е.Г. на основании плана работы контрольно-счетного органа.

Целями внешней проверки годового отчета являются:

— определение полноты и достоверности годового отчета об исполнении местного бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район;

— оценка достоверности показателей годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств, а также сведений, представляемых одновременно с годовым отчетом , в том числе на предмет соответствия по составу и заполнению (содержанию) Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной приказом Минфина РФ от 28.12.2010 №191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 16.12.2020г №311 н) ;

— определение соответствия отчета об исполнении бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район и бюджетной отчетности требованиям действующего бюджетного законодательства;

— оценка достоверности и соответствия плановых показателей Отчета с показателями Решения Совета депутатов от 26.12.2019 года № 22 «О бюджете муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области на 2020 год и плановый период 2021-2022 годы » в последней редакции.

Предметом внешней проверки годового отчета являются документы, предусмотренные статьей 264.1 Бюджетного кодекса РФ и статьи 39.3 Положения о бюджетном процессе в муниципальном образовании Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области.

Бюджетная отчетность включает :

Отчет об исполнении бюджета;
Баланс исполнения бюджета;
Отчет о финансовых результатах деятельности:
Отчет о движении денежных средств;
Пояснительная записка.

Объектом внешней проверки являются :

-Администрация муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области, как орган, организующий исполнение бюджета ;

— Главные администраторы бюджетных средств.

Отчет об исполнении бюджета за 2020 год представлен в контрольно-счетный орган 26.02.2021 г., что соответствует требованиям пункта 3 статьи 264.4 БК РФ и пункта 3 статьи 41.1 Положения «О бюджетном процессе в муниципальном образовании Запорожское сельское поселение».

Настоящее заключение подготовлено с учетом данных внешней проверки годовой бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств.

Одновременно с годовым отчетом, в соответствии с пунктом 2 статьи 264.5 Бюджетного кодекса Российской Федерации, представлены пояснительная записка к годовому отчету, содержащая анализ исполнения бюджета и бюджетной отчетности , проект решения Совета депутатов муниципального образования Запорожское сельское поселение «Об утверждении отчета об исполнении бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области за 2020 год», иная бюджетная отчетность об исполнении бюджета , иные документы, предусмотренные бюджетным законодательством Российской Федерации.

2.Анализ исполнения основных характеристик бюджета МО Запорожское сельское поселение за 2020 год

Решением Совета депутатов от 26.12.2019г. № 22 «О бюджете МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов» доходная часть бюджета утверждена в объёме 32265,9 тыс. руб., расходная – 33659,8 тыс. руб., дефицит составил 1393,9 тыс. руб.

В ходе исполнения бюджета МО Запорожское сельское поселение в течение 2020 года в первоначально утвержденное решение о бюджете в основные характеристики вносились изменения и дополнения. Основные характеристики исполнения бюджета представлены в таблице №1.

Таблица№1 (тыс. руб.)

Основные характеристики	Решение СД от 26.12.2019г №22	Решение СД от 22.12.2020г №76	Изменение показателей (-,+)		Исполнено за 2020 года
					Сумма	в % к
					Сумма	Первоначальному плану	Уточненному плану
Доходы в.т.ч.	32265,9	76947,2	+44681,3	+138,5%	52524,6	162,8	68,3
Налоговые и неналоговые доходы	19633,4	22418,7	+2785,3	+14,2%	18985,2	96,7	84,7
Безвозмездные поступления	12632,5	54528,5	+41896,0	+331,7%	33539,4	265,5	61,5
Расходы	33659,8	78985,4	+45325,6	+134,7%	43005,3	127,8	54,5
Дефицит (-), Профицит(+)	-1393,9	-2038,2	Х	X	+9519,3	х	X

В результате внесения изменений и дополнений в бюджет поселения на 2020 год доходная часть бюджета по сравнению с первоначальными значениями увеличилась на 138,5% и составила 76947,2 тыс. руб., расходная часть бюджета увеличилась на 134,7% и составила 78985,4 тыс. руб. Дефицит увеличился и составил 2038,2 тыс. руб.

Анализ первоначального и уточненного планов доходной части бюджета на 2020год представлен в следующей таблице №2.

Таблица №2 (тыс. руб.)

Наименование статьи доходов	Решение СД от 26.12.2019г№22	Решение СД от 22.12.2020г№76	Изменение показателей (-,+) на %
1	2	3	4	5
1. Налоговые доходы в т. ч.	18352,4	21139,4	+2787,0	+15,2%
Налог на доходы физических лиц	3114,0	3114,0
Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ	3576,7	3576,7
Единый сельскохозяйственный налог
Налог на имущество физических лиц	776,7	1746,7	+970,0	+124,9%
Земельный налог	10865,0	12695,0	+1830,0	+16,8%
Государственная пошлина	20,0	7,0	-13,0	-65%
2. Неналоговые доходы в т. ч.	1281,0	1279,3	-1,7	0,1%
Доходы, получаемые в виде арендной платы, а так же средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности сельских поселений		19,8	+19,8	+100,0%
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселений (за исключением земельных участков)	281,0	395,0	+114,0	+40,6%
Прочие поступления от использования имущества, находящегося в собственности поселений	200,0	259,0	+59,0	+29,5%
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	700,0	387,5	-312,5	-44,6%
Прочие неналоговые доходы	100,0	209,4	+109,4	+109,4%
Штрафы, санкции, возмещение ущерба		8,6	+8,6	+100,0%
Налоговые и неналоговые доходы	19633,4	22418,7	+2785,3	+14,2%
3. Безвозмездные поступления в т. ч.	12632,5	54528,5	+41896,0	+331,7%
Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы	12632,5	54528,5	+41896,0	+331,7%
Дотация на выравнивание бюджетной обеспеченности	3834,5	3834,5
Субвенции бюджетам поселений на выполнение передаваемых полномочий субъектов РФ	3,5	3,5
Субвенции бюджетам поселений на осуществление первичного воинского учета на территориях, где отсутствуют военные комиссариаты	267,2	300,1	+32,9	+12,3%
Субсидии бюджетам сельских поселений на обеспечение устойчивого развития сельских территорий
Прочие субсидии бюджетам поселений	6198,3	14192,2	+7993,9	+129,0%
Субсидии бюджетам поселений на софинансирование капитальных вложений в объекты муниципальной собственности		20227,9	+20227,9	100,0%
Субсидии бюджетам сельских поселений на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов, проездов к дворовым территориям многоквартирных домов населенных пунктов	1329,0	4217,9	+2888,9	+217,4%
Межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам сельских поселений для компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений , принятых органами власти другого уровня		10682,2	+10682,2	+100,0%
Межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам сельских поселений за достижение показателей деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ		70,2	+70,2	+100,0%
Прочие межбюджетные трансферты передаваемые бюджетам сельских поселений	1000,0	1000,0
ИТОГО:	32265,9	76947,2	+44681,3	+138,5%

В ходе исполнения местного бюджета в 2020 году было принято 3 решения “О внесении изменений и дополнений в Решение Совета депутатов “О бюджете МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов ».

Для проведения внешней проверки проекты решений о внесении изменений в бюджет МО Запорожское сельское поселение в течение 2020 года в контрольно-счетный орган на экспертизу не предоставлялись. Результаты вносимых изменений представлены следующей таблицей №3.

Таблица №3

Решения Совета депутатов	Доходы ВСЕГО	Налоговые и неналоговые доходы	Безвозмездные поступления	Расходы	дефицит
26.12.2019г№22	32265,9	19633,4	12632,5	33659,8	1393,9
12.08.2020г №55	63327,3	19633,4	43693,9	64721,2	1393,9
30.10.2020№60	63327,3	19633,4	43693,9	64721,2	1393,9
22.12.2020г№76	76947,2	22418,7	54528,5	78985,4	2038,2

Как следует из приведенного анализа по восьми видам доходов местного бюджета в течение года произведено уточнение первоначального бюджета:

по пяти видам неналоговых доходов уточнение произведено в сторону увеличения , уточнение от 40,6% ( доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселения) и до 109,4%( прочие неналоговые доходы) и двум видам налоговых доходов от 16,8%(земельный налог) до 124,9% (налог на имущество физических лиц).

по одному виду налоговых доходов уточнение произведено в сторону уменьшения на 65 % ( государственная пошлина) и одному виду неналоговых доходов 44,6%(Доходы от продажи материальных и нематериальных активов

Внесенные изменения в бюджет по собственным доходам значительны и составляют 14,2% от собственных доходов бюджета (+2785,3тыс.руб.).

Одной из основных причин внесения изменений в бюджет МО Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район послужило дополнительное выделение средств из бюджетов других уровней по субсидиям , прочим межбюджетным трансфертам на общую сумму + 41896,0 тыс. рублей.

3 Анализ доходов бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области за 2020 год.

В ходе проверки проводился анализ поквартального исполнения местного бюджета в сравнении с аналогичными периодами 2019 года, результаты которого предоставлены в таблице №4.

*Показатели*	*1 квартал*		*полугодие*		*9 месяцев*		*год*
*Показатели*	*исполнение 2020 года*	*в % к 2019 году*	*исполнение 2020 года*	*в % к 2019 году*	*Исполнение 2020г*	*в % к 2019 году*	*Исполнение2020г*	*В % к 2019 году*
Доходы, всего	4111,3	126,3	13023,6	179,4	Отчет не представлен в КСО		52524,6	58,3
в т. ч. налоговые и неналоговые	2980,2	114,7	5552,9	100,5			18985,2	93,6
безвозмездные поступления	1131,1	172,2	7470,7	429,8			33539,4	48,0
Расходы	4866,6	112,2	13713,9	52,1			43005,3	31,0
Дефицит (-), профицит (+)	-755,3	Х	-690,3	х			+9519,3	х

Из приведенных в таблице данных следует, что в течении 1 квартала, полугодия 2020 года темпы поступления налоговых и неналоговых доходов бюджета выше уровня аналогичного периода 2019 года. По итогам 2020 года наблюдается уменьшение исполнения бюджета по доходам , в том числе собственным доходам, расходам бюджета относительно соответствующего периода предыдущего года.

Безвозмездные поступления (в основном из областного бюджета) при абсолютном росте по итогам исполнения бюджета за полугодие 2020 года значительно уменьшились в сравнении с аналогичными периодами 2019 года.

Поквартальное исполнение местного бюджета в 2020 году происходило не равномерно. Как и в предыдущие годы, наибольшая нагрузка на бюджет по расходам приходится на четвертый квартал.

Таблица№5

	Исполнение бюджета (в % к фактическому исполнению за год)
	1 квартал	2 квартал	3 квартал	4 квартал
Доходы	12,7	40,4		68,3
Расходы	14,5	21,2		54,5

На основании отчета бюджет МО Запорожское сельское поселение за 2020 год исполнен по доходам в сумме 52524,6 тыс. руб. или на 68,3% к уточненному плану, в том числе по группам доходов:

Анализ исполнения бюджета по доходам за 2020 год приведен в таблице №6:

Таблица №6

(тыс. руб.)

Наименование группы и подгруппы доходов Наименование гргругруппыи подгруппы доходов	Исполнено за 2018 год	Исполнено за 2019 год	Решение СД от 22.12.2020г№76	Исполнено за 2020од Наименование гргругруппыи подгруппы доходов
				Сумма	В %к
				Сумма	К уточненному плану 2020г
1	2	3	5	6	7 8
Налоговые доходы всего:	19569,4	17108,9	21139,4	17835,2	84,4
Налог на доходы физических лиц	2755,2	3000,5	3114,0	3141,1	100,9
Налоги на товары(работы ,услуги), реализуемые на территории РФ	3046,5	3479,2	3576,7	3202,3	89,5
Налог на имущество физических лиц	763,8	1051,9	1746,7	1558,2	89,2
Земельный налог	12981,1	9565,5	12695,0	9927,0	78,2
Государственная пошлина	22,8	11,8	7,0	6,6	94,3
Неналоговые доходы, всего:	1105,0	3168,9	1279,3	1150,0	89,9
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселений (за исключением земельных участков)	740,3	652,4	395,0	279,5	70,8
Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности сельских поселений	32,5	485,8	19,8	2,7	13,6
Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности	153,5	217,1	259,0	258,6	99,9
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов		1544,7	387,5	387,5	100,0
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	30,0	139,0	8,6	8,6	100,0
Прочие неналоговые доходы	148,7	129,9	209,4	213,1	101,8
Налоговые и неналоговые доходы	20674,4	20277,8	22418,7	18985,2	84,7
Безвозмездные поступления	131479,3	69872,0	54528,5	33539,4	61,5
ВСЕГО ДОХОДОВ	152153,7	90149,8	76947,2	52524,6	68,3

Исполнение доходной части бюджета является одним из основных показателей финансового состояния муниципального образования.

Анализируя исполнение бюджета поселения по доходам, можно сделать вывод, что по сравнению с первоначально утвержденными параметрами доходная часть бюджета в 2020 году по налоговым и неналоговым доходам выполнена на 96,7%, а в сравнении с уточненным планом – выполнена на 84,7%.

Доходная часть бюджета поселения сформирована за счет поступлений из следующих основных источников: налоговых, неналоговых доходов и безвозмездных поступлений.

Исполнение бюджета по доходам за 2020 год составляет:

— по налоговым доходам – 17835,2тыс. руб. или 84,4% уточненного бюджета;

— по неналоговым доходам – 1150,0 тыс. руб. или 89,9% уточненного бюджета;

— по безвозмездным поступлениям – 33539,4тыс. руб. или 61,5% уточненного бюджета, что отражено в диаграмме 1:

В отчетном периоде доля налоговых и неналоговых доходов в общей сумме доходов бюджета, составившей 36,2%. Доля безвозмездных поступлений составила 63,8 % , что отражено на диаграмме 2.

Таким образом, из представленных данных видно, что в доходах бюджета МО Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области по итогам 2020 года объем поступлений налоговых и неналоговых доходов не превышает объема финансовой безвозмездной помощи вышестоящего бюджета.

В свою очередь структура налоговых и неналоговых доходов по итогам исполнения за 2020 год следующая:

На долю налоговых доходов приходится 93,9%, на долю неналоговых доходов приходится 6,1%, что в абсолютной сумме соответственно составляет 17835,2 тыс. руб. и 1150,0 тыс. руб.

Структура налоговых и неналоговых доходов местного бюджета, сложившаяся по итогам

исполнения бюджета за 2020 год представлено в диаграмме 3.

Анализируя исполнение бюджета поселения по доходам, можно сделать вывод, что по сравнению с первоначально утвержденными параметрами доходная часть бюджета в 2020 году по налоговым и неналоговым доходам выполнена на 96,6%, а в сравнении с уточненным планом – выполнена на 84,7%.

Удельный вес налоговых и неналоговых доходов от общего объема запланированных доходов составляет 29,1% .Согласно уточненного плана, безвозмездные поступления составляют 70,9% .

Фактически поступило безвозмездных поступлений 33539,4 тыс. руб. или 61,5% от уточненного плана.

За 2020 год исполнение бюджета по собственным доходам МО Запорожское сельское поселение уменьшилось по сравнению с 2019 2018 годами годом на 6,4% и 8,2% соответственно.

3.1 Налоговые доходы.

Поступление налоговых доходов в 2020 году составляет 93,9% от поступивших налоговых и неналоговых доходов, что на 4,3% больше поступлений налоговых доходов 2019 года и на 8,9% меньше поступлений налоговых доходов 2018года. Годовой план по налоговым доходам выполнен на 84,4%.

Увеличение налоговых доходов бюджета поселения в 2020 году относительно поступлений 2019 года, обусловлено, в основном, за счет увеличения поступлений по следующим доходным источникам: налогу на доходы физических лиц на 4,7%, налогу на имущество физических лиц 48,1%, земельному налогу на 3,8% .

Исполнение и структура доходной части местного бюджета по налоговым доходам за 2018 – 2020 годы представлена на следующей диаграмме:

Диаграмма№4

Анализ структуры налоговых доходов в разрезе видов платежей показал , что основу составляет земельный налог. В 2020 году исполнение по земельному налогу составляет 78,2% от годовых назначений. За период с 2018 года по 2020 год удельный вес налога уменьшился с 66,3% до 55,7%. К соответствующему периоду 2019 года поступления увеличились на 361,5 тыс.руб., темп роста составил 3,8%.

В 2020 году проводились уточнения прогнозного поступления данного налога в сторону увеличения на 16,8%. По данным УФНС задолженность по налогу на 01.01.2021 г. – 4009,7 тыс. руб. или на 1,6% ниже его значения на начало отчетного периода.

Сравнительная таблица 7

Таблица №7 (тыс. руб.)

доходы местного бюджета	2017 год	2018год	Исполнено за 2020 год	Удельный вес %	Изменения (%)
доходы местного бюджета	Исполнено	Исполнено	Исполнено за 2020 год	Удельный вес %	к 2019	к 2018 г
1	2	3	4	5	6	7
Налог на доходы физических лиц	2755,2	3000,5	3141,1	17,6	104,7	114,0
Налоги на товары (работы, услуги) реализуемые на территории РФ	3046,5	3479,2	3202,3	18,0	92,0	105,1
Налог на имущество физических лиц	763,8	1051,9	1558,2	8,7	148,1	204,0
Земельный налог	12981,1	9565,5	9927,0	55,7	103,8	76,5
Государственная пошлина	22,8	11,8	6,6	0,04	55,9	29,0
Налоговые доходы	19569,4	17108,9	17835,2	100,0	104,3	91,1

Исполнение по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 100,9% от годовых назначений. Удельный вес налога на доходы физических лиц в составе полученных налоговых доходов 17,6%. По данному налогу прослеживается увеличение поступлений в течение двух анализируемых лет. ( 4,7% по сравнению с 2019 годом, и на 14,0% по сравнению с 2018 годом).Увеличение поступления обусловлено ростом налоговой базы- фонда оплаты труда. В течении 2020 года корректировка прогнозных поступлений по данному налогу не производилось. Задолженность по данному налогу на 01.01.2021 года незначительная и составляет 27,6тыс.руб. или на 9,2% ниже его значения на начало отчетного периода.

Поступление налога на имущество физических лиц за 2020 год составляет 89,2% от годового плана. В 2020 году уточнения прогнозного поступления данного налога проводилось в сторону увеличения на 970,0 тыс.руб. (+124,9%) . Удельный вес в налоговых доходах составил 8,7%. По данному налогу наблюдается тенденция роста поступлений по отношению к 2019 и 2018 годам на 48,1% и 104% соответственно. Причина столь значительного роста поступлений связана с увеличением количества налогоплательщиков.

Задолженность налога на имущество физических лиц на 01.01.2021г. составляет 379,6 тыс. руб. или на 9,8% ниже его значения на начало отчетного периода.

Поступления по налогам на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, поступающие в бюджет поселения, составили 3202,3 тыс. руб. (89,5%). Удельный вес в налоговых доходах по сравнению с 2019 годом уменьшился с 20,3% до 18,0% в 2020 году.

Поступление государственной пошлины от совершенных нотариальных действий составляет 94,3% к годовым назначениям. В сравнении с периодом 2019 года поступление уменьшилось на 44,1%. Причины связаны с уменьшением количества проведения нотариальных сделок. Удельный вес в налоговых доходах незначителен 0,04%.

Анализ задолженности по налогам и сборам в бюджет муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области

Согласно данным Комитета финансов МО Приозерский муниципальный район по состоянию на 01.01.2021 года общая задолженность МО Запорожское сельское поселение по налоговым платежам по основным доходным источникам составила 4418,3 тыс. руб., в т. ч.

— по земельному налогу – 4009,7 тыс. руб.;

— по налогу на имущество физических лиц – 379,6 тыс. руб.;

— по налогу на доходы физических лиц – 27,6 тыс. руб.

— по единому сельскохозяйственному налогу – 1,4 тыс.руб.

Динамика задолженности по налоговым платежам за период с 01.01.2020 года по 01.01.2021 года приведена в следующей таблице:

Таблица №8 тыс.руб.

*Налоги*	*Задолженность на* *01.01.2020г*	*Задолженность на* *01.04.2020г*	*Задолженность на* *01.07.2020г*	*Задолженность на* *01.10.2020г*	*Задолженность на* *01.01.2021г*	*Отклонение* *(+рост,- снижение)* *к началу текущего года*
1	2	3	4	5	6	7
Земельный налог	4074,2	3632,7	3420,7	3488,6	4009,7	-1,6%
Налог на имущество физических лиц	420,8	284,8	224,4	169,9	379,6	-9,8%
Налог на доходы физических лиц	30,4	31,0	33,2	31,9	27,6	-9,2%
Единый сельскохозяйственный налог				1,4	1,4
ВСЕГО:	4525,4	3948,5	3678,3	3691,8	4418,3	-2,4%

В общем объеме задолженности по налоговым доходам наибольший удельный вес занимает задолженность по земельному налогу – 90,8% от общей суммы задолженности.

Уменьшение задолженности на 01.01.2021года по сравнению с началом отчетного периода по налоговым доходам незначительное и составляет 2,4%.(-107,1 тыс. руб.)

3.2 Неналоговые доходы.

Неналоговые доходы в 2020 году поступили в доходную часть бюджета в сумме 1150,0 тыс. руб., удельный вес составляет 6,1% от общей суммы налоговых и неналоговых доходов. Исполнение от уточненного плана составляет 89,9 %.

В ходе исполнения бюджета поселения первоначальный план по неналоговым доходам составлял 1281,0 тыс. руб. и скорректирован в сторону уменьшения на 0,1% и составил 1279,3 тыс. руб.

Сравнительная таблица №9

Таблица №9 (тыс. руб.)

доходы местного бюджета	2018 год	2019 год	Исполнено за 2020год	Удельный вес %	Изменения в %
доходы местного бюджета	Исполнено	Исполнено	Исполнено за 2020год	Удельный вес %	к 2019г	к 2018 г
1	2	3	4		5	6
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселений(за исключением земельных участков)	740,3	652,4	279,5	24,3	42,8	37,8
Доходы, получаемые в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности сельских поселений	32,5	485,8	2,7	0,2	0,6	8,3
Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности	153,5	217,1	258,6	22,5	119,1	168,5
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов		1544,7	387,5	33,7	25,1
Штрафы, санкции, возмещение ущерба	30,0	139,0	8,6	0,8	6,2	28,7
Прочие неналоговые доходы	148,7	129,9	213,1	18,5	164,1	143,3
*Неналоговые доходы*	1105,0	3168,9	1150,0	100,0	36,3	104,1

Исполнение и структура доходной части местного бюджета по неналоговым доходам за 2018 – 2020 годы представлена на следующей диаграмме:

Диаграмма №5

Наибольший удельный вес в составе полученных неналоговых доходов за 2020 год занимают доходы от продажи материальных и нематериальных активов – 33,7% как и за 2019 год -48,8%. Поступление данного вида дохода за 2020 год составляет 100,0% уточненного годового плана. В 2020 году проводились уточнения прогнозного поступления данного дохода в сторону уменьшения на 44,6%. Поступление доходного источника сократилось на 74,9% (1157,2 тыс.руб) по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Поступление доходов от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселений (за исключением земельных участков) составляет 70,8% от плана года .По сравнению с 2019 и 2018 годами наблюдается уменьшение поступлений на 57,2% и 62,2% соответственно. В 2020 году проводились уточнения прогнозного поступления данного дохода в сторону увеличения на 40,6%.(+114,0 тыс.руб.). Сумма задолженности на 01.01.2021 года составляет 144,3 тыс.руб.

Поступление доходов, получаемых в виде арендной платы, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды за земли, находящиеся в собственности сельского поселения за 2020 год составляет 13,6% от уточненного годового плана. Удельный вес дохода в составе полученных неналоговых доходов составляет 0,2 %. В 2020 году проводились уточнения прогнозного поступления данного дохода в сторону увеличения на 19,8 тыс.руб. (+100,0%). Темп снижения по сравнению с 2019 годом составляет 99,4% . Причины столь значительного снижения связаны с прекращением действия в 2020 году.

Поступление по прочим неналоговым доходам составляет 213,1 тыс. руб. или 101,8% от уточненного годового плана. В 2020 году проводились уточнения прогнозного поступления данного дохода в сторону увеличения на 109,4%. По сравнению с 2019 годом наблюдается увеличение поступлений на 64,1%.Удельный вес налога в составе полученных неналоговых доходов составляет 18,5%. По группе «прочие неналоговые доходы» учитываются невыясненные платежи, целевые средства и пожертвования.

Прочие доходы от использования имущества и прав, находящихся в государственной и муниципальной собственности поступили 258,6 тыс. руб. (99,9% от годовых назначений). По сравнению с аналогичным периодом 2019 года данные поступления увеличились на 41,5тыс. руб. или на 19,1%, что связано с увеличением процентной ставки (наем) . В 2020 году проводились уточнения прогнозного поступления данного дохода в сторону увеличения на 29,5%.

— Штрафы, санкции, возмещение ущерба, поступили 8,6 тыс. руб. (100,0% от годовых назначений).

Но, несмотря на высокое исполнение бюджета по поступлениям неналоговых доходов в местный бюджет (89,9%) , имеется задолженность по платежам в местный бюджета на 01.01.2021г. Динамика задолженности по неналоговым доходам представлена в таблице №3.

Динамика задолженности по неналоговым доходам за период с 01.01.2020 года по 01.01.2021г. приведена в следующей таблице:

Таблица №10 (тыс. руб.)

Налоги	Задолженность 01.01.2020г	Задолженность на 01.04.2020г	Задолженность На 01.07.2020г	Задолженность на 01.10.2020г	Задолженность На 01.01.2021г	Откл.(+рост,снижение) к началу текущего года (%)
1	2	4	5	6	7	8
Доходы от сдачи в аренду имущества, составляющие муниципальную казну	16,7	3,9	33,5	Документы не предоставлены	144,3	+764,1%
ВСЕГО:	16,7	3,9	33,5	Документы не предоставлены	144,3	+764,1%

По сравнению с началом 2020 года задолженность по неналоговым доходам увеличилась на 764,1% (+127,6 тыс.руб.).

В общем объеме задолженности по неналоговым доходам наибольший удельный вес занимает задолженность доходы от сдачи в аренду имущества, составляющего казну поселения. – 100,0% от общей суммы задолженности.

Контрольно-счетным органом отмечена недостаточно эффективная работа главного администратора доходов бюджета 040 Администрации МО Запорожское сельское поселение в течение 2020 года по погашению задолженности в местный бюджет. (в течении 2020 года выставлена одна претензия, которая не исполнена).

3.3 Безвозмездные поступления в 2020 году составили сумму 33539,4 тыс. руб. или 61,5% от уточненного плана.

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы 33539,4 тыс.руб. или 61,5%.

Анализ исполнения плановых назначений по поступлениям средств из других бюджетов бюджетной системы приведен в таблице №10.

Данные по исполнению утвержденных бюджетных назначений в 2020 году представлены в таблице №11:

Таблица№11 (тыс. руб.)

Безвозмездные поступления	Исполнено за 2019 год	Уточненный план на 2020 год	Исполнено за 2020 год			Удельный вес %
			Сумма	В %
			Сумма	К уточненному плану 2020г	К 2019году
1	2	3	4	5	6	7
Дотации бюджетам бюджетной системы РФ, в т. ч.	2112,3	3834,6	3834,6	100,0	181,5	11,4
Дотации бюджетам сельских поселений на выравнивание бюджетной обеспеченности	2112,3	3834,6	3834,6	100,0	181,5
Субсидии бюджетам бюджетной системы РФ, в т. ч.	61951,7	38637,9	17648,8	45,7	28,5	52,6
Субсидии бюджетам сельских поселений на софинансирование капитальных вложений в объекты муниципальной собственности	2945,3	20227,8	980,5	4,9	33,3
Субсидии бюджетам поселений на осуществление дорожной деятельности в отношении автомобильных дорог общего пользования, а также капитального ремонта и ремонта дворовых территорий многоквартирных домов.	39634,8	4217,9	3975,8	94,3	10,0
Субсидии бюджетам на обеспечение устойчивого развития сельских территорий	1730,5
Прочие субсидии бюджетам сельских поселений	17641,1	14192,2	12692,5	89,4	71,9
Субвенции бюджетам бюджетной системы РФ, в т. ч.	146,7	303,6	303,6	100,0	206,9	0,9
Субвенции бюджетам поселений на осуществление полномочий по первичному воинскому учету на территории, где отсутствуют военные комиссариаты	143,2	300,1	300,1	100,0	209,6
Субвенции бюджетам поселений на выполнение передаваемых полномочий субъектов РФ	3,5	3,5	3,5	100,0
Иные межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам, в т. ч.	5661,3	11752,4	11752,4	100,0	207,6	35,1
Прочие межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам поселений	5661,3	1000,0	1000,0	100,0	17,7
Межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам сельских поселений для компенсации дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами власти другого уровня		10682,2	10682,2	100,0
Межбюджетные трансферты, передаваемые бюджетам сельских поселений за достижение показателей деятельности органов исполнительной власти субъектов РФ		70,2	70,2	100,0
Всего безвозмездных поступлений	69872,0	54528,5	33539,4	61,5	48,0	100,0

Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ за 2020 год составляют 33539,4тыс.руб. из них:

дотаций бюджетам бюджетной системы РФ в размере 3834,6 тыс. руб., или 100,0% от годового объема утвержденных назначений, что больше на 81,5% соответствующих поступлений аналогичного периода прошлого года;
субсидий бюджетам бюджетной системы РФ в размере 17648,8 тыс. руб., или 45,7% от утвержденных на год бюджетных назначений, что меньше на 71,5% соответствующих поступлений аналогичного периода прошлого года;
субвенций бюджетам бюджетной системы РФ в размере 303,6 тыс. руб., или 100,0% от утвержденных на год бюджетных назначений, что больше на 106,9% соответствующих поступлений аналогичного периода прошлого года;
иные межбюджетные трансферты составили 11752,4 тыс. руб., или 100,0% от утвержденных на год бюджетных назначений, что больше на 107,6% соответствующих поступлений аналогичного периода прошлого года;

Уровень исполнения вышеуказанных доходных источников сложился исходя из фактического поступления средств из областного бюджета.

Как видно по данным вышеприведенной таблицы в общем объеме безвозмездных поступлений, поступивших в бюджет поселения за 2020 год, наибольший удельный вес занимают субсидии — 52,6%. Доля дотаций составляет – 11,4%; субвенций – 0,9%. На иные межбюджетные трансферты приходится 35,1% безвозмездных поступлений.

Неисполненных назначений по безвозмездным поступлениям от других бюджетов бюджетной системы за 2020 год 20989,1 тыс.руб .

Проанализировав поступления налоговых, неналоговых доходов, безвозмездных поступлений в местный бюджет можно сделать следующий вывод:

В 2020 году удельный вес налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов местного бюджета составляет 36,2%, безвозмездных поступлений 63,8%.

По сравнению с аналогичным периодом прошлого года наблюдается увеличение удельного веса налоговых и неналоговых доходов на 13,7% и уменьшение удельного веса безвозмездных поступлений соответственно. Значительный темп снижения поступлений налоговых и неналоговых доходов по сравнению с аналогичным периодом прошлого года указывает на ослабление финансовой независимости муниципального образования.

Задолженность по поступлениям в местный бюджет налоговых и неналоговых доходов 01.01.2021 года увеличилась на 0,5% и составила 4562,6 тыс.руб., из нее просроченной задолженности нет.

Резервом дополнительных поступлений доходов в местный бюджет является работа по устранению условий способствующих росту дебиторской задолженности по доходам местного бюджета , предусматривая системные меры по повышению эффективности работы всех главных администраторов доходов.

Анализ исполнения бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области за 2020 год по разделам, подразделам бюджетной классификации расходов.

Бюджетная политика муниципального образования Запорожское сельское поселение в 2020 году , в целом отвечает заявленным направлениям: повышение качества бюджетного планирования на основе муниципальных программ муниципального образования Запорожское сельское поселение ; обеспечение рационального и эффективного использования бюджетных средств и ориентированных на повышение качества жизни населения муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области.

В ходе исполнения местного бюджета в 2020 году были приняты 3 решения “О внесении изменений и дополнений в Решение Совета депутатов “О бюджете муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район на 2020 год и плановый период 2021-2022 годов” .

В результате, объем расходов увеличен, по сравнению с первоначальным бюджетом в 2,4 раза.

Как следует из приведенного анализа по восьми разделам бюджета в течение года произведено уточнение первоначального плана:

по шести разделам расходов бюджета уточнение произведено в сторону увеличения от 5,5% (Общегосударственные вопросы) до 379,6% (Национальная экономика);

по двум разделам расходов уточнение произведено в сторону уменьшения на 6,4% (Физическая культура и спорт) и 11,6% «Образование».

По одному разделу «Социальная политика уточнение первоначального плана не производилось.

Внесенные изменения в расходы бюджета значительны (134,7%) +25325,6 тыс.руб.. Причиной внесения основных изменений послужило в основном дополнительное выделение средств из бюджетов других уровней по субсидиям , иным межбюджетным трансфертам, субвенциям

Анализ первоначального и уточненного планов расходной части бюджета на 2020 год.

Таблица №12 (тыс. руб.)

Наименование разделов	Решение СД от26.12.2019 г №22	Решение СД от 22.12.2020г №76	Изменение показателей (-,+) на %
1	2	3	4	5
Общегосударственные вопросы	7765,3	8188,4	+423,1	+5,5%
Национальная оборона	267,2	300,1	+32,9	+12,3%
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	75,0	258,6	+183,6	+244,8%
Национальная экономика	6815,6	32685,6	+25870,0	+379,6%
Жилищно-коммунальное хозяйство	10368,7	28747,5	+18378,8	+177,3%
Образование	150,5	133,0	-17,5	-11,6%
Культура, кинематография	6300,5	6835,3	+534,8	+8,5%
Социальная политика	663,0	663,0
Физическая культура и спорт	1254,0	1173,9	-80,1	-6,4%
ВСЕГО РАСХОДОВ:	33659,8	78985,4	+45325,6	+134,7%

В соответствии с отчетом «Об исполнении бюджета МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район за 2020 год» кассовое исполнение бюджета составляет 43005,3 тыс. руб. или 54,5% к уточненному плану.

Сравнительный анализ расходов бюджета за 2020 год по разделам представлен в таблице 13:

Таблица№13 (тыс. руб.)

Наименование разделов	Исполнено		Решение СД от 22.12.2020г №76	Исполнено: зa 2020 год
	2018 год	2019год		сумма	в%к
	2018 год	2019год			плану	2019г	2018г
Общегосударственные вопросы	9536,7	9185,7	8188,4	8164,0	99,7	88,9	85,6
Национальная оборона	137,1	143,2	300,1	300,1	100,0	209,5	218,9
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	10,8	15,0	258,6	248,6	96,1	1657,3	2301,9
Национальная экономика	9148,6	48180,0	32685,6	8978,1	27,5	18,6	98,1
Жилищно-коммунальное хозяйство	93520,6	64240,6	28747,7	16556,3	57,6	25,8	17,7
Образование	101,4	146,7	133,0	125,9	94,7	85,8	124,2
Культура, кинематография	6487,3	15545,2	6835,2	6796,4	99,4	43,7	104,8
Социальная политика	856,7	636,7	663,0	662,2	99,9	104,0	77,3
Физическая культура и спорт	391,1	489,7	1173,7	1173,7	100,0	239,7	300,1
ВСЕГО РАСХОДОВ	120190,3	138582,8	78985,3	43005,3	54,5	31,0	35,8

Анализ исполнения расходов в разрезе разделов функциональной классификации показывает, что в анализируемом периоде пять разделов профинансированы на 99%-100%.

В результате анализа расходов бюджета, доля расходов на социально-культурную сферу в 2020 году составляет 20,4 %. Расходы бюджета на социально-культурную сферу в 2020году сократились по сравнению с 2019 годом на 48,0%.

В структуре расходов бюджета, как и в предыдущем году, наибольшую долю составляют расходы на «Жилищно-коммунальное хозяйство» – 38,5%.

Анализ равномерности исполнения местного бюджета по расходам ,в разрезе отчетных периодов 2020 года по сравнению с годовыми бюджетными назначениями представлен в таблице № 14 .

Таблица №14 (%)

раздел	Наименование раздела	Исполнение бюджета по расходам в %
раздел	Наименование раздела	1квартал 2020г	полугодие 2020г.	9месяцев 2020г	2020 год
0100	Общегосударственные вопросы	20,2	44,4	Отчет не представлен	99,7
0200	Национальная оборона	12,9	36,5		100,0
0300	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	0,0	0,0		96,1
0400	Национальная экономика	0,2	3,8		27,5
0500	Жилищно-коммунальное хозяйство	16,4	26,9		57,6
0700	Образование	0,0	0,0		94,7
0800	Культура, кинематография	20,6	46,3		99,4
1000	Социальная политика	16,7	41,6		99,9
1100	Физическая культура и спорт	7,8	75,8		100,0
	ВСЕГО РАСХОДОВ	9,0	21,2		54,5

В ходе проведенного анализа установлено, что исполнение расходных обязательств осуществлялось не равномерно. В 2020 году, как и в предыдущие годы, наибольшая нагрузка на бюджет по расходам приходится на четвертый квартал.

Структура с отражением удельного веса произведенных расходов бюджета за 2020 год представлена в диаграмме №6:

Диаграмма №6

Анализ расходов бюджета поселения по разделам бюджетной классификации показал, что средний уровень освоения общего объема утвержденных бюджетных ассигнований в 2020 году составляет 54,5%.

В целом утвержденные бюджетные ассигнования бюджета поселения исполнены в диапазоне от 27,5% до 100,0%.

В полном объеме на 99% -100,0% к плановым назначениям на 2020год исполнены расходы по следующим разделам классификации расходов: «Общегосударственные вопросы»-99,7%, «Национальная оборона»-100,0%; «Культура, кинематография» -99,4%, «Физическая культура и спорт»-100,0%, « Социальная политика»-99,9%.

Минимальный показатель исполнения расходов сложился по разделу 0400 «Национальная экономика» , при утвержденном объеме 32685,6 тыс.руб. расходы бюджета исполнены в размере 8978,1тыс.руб. (27,5%).

Анализ исполнения расходов местного бюджета по разделам и подразделам классификации расходов за 2020 год.

Таблица №15

*Наименование разделов*	*Уточненный бюджет*	*исполнено*	*Изменение* *показателей* *(-,+) %*
1	2	3	4	5
Общегосударственные вопросы	8188,4	8164,0	-24,4	-0,3%
Функционирование Правительства РФ, высших исполнительных органов государственной власти субъектов РФ, местных администраций,	7348,1	7329,5	-18,6	-0,2%
Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового надзора	516,2	516,2	—	—
Резервные фонды	3,0		-3,0
Другие общегосударственные вопросы	321,1	318,3	-2,8	-0,9%
Национальная оборона	300,1	300,1	—	—
Мобилизационная и вневойсковая подготовка	300,1	300,1	—	—
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	258,6	248,6	-10,0	-3,9%
Защита населения и территории от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, гражданская оборона	10,0	0,0	-10,0
Обеспечение противопожарной безопасности	248,6	248,6	—	—
Национальная экономика	32685,6	8978,1	-23707,5	-72,5%
Дорожное хозяйство	10824,8	7838,1	-2986,7	-27,6%
Другие вопросы в области национальной экономики	21860,8	1140,0	-20720,8	-94,8
Жилищно-коммунальное хозяйство	28747,7	16556,3	-12191,4	-42,4%
Жилищное хозяйство	172,6	163,5	-9,1	-5,3%
Коммунальное хозяйство	20424,4	8242,1	-12182,3	-59,6%
благоустройство	8150,7	8150,7
Образование	133,0	125,9	-7,1	-5,3%
Молодежная политика	133,0	125,9	-7,1	-5,3%
Культура, кинематография	6835,2	6796,4	-38,8	-0,6%
Культура	6685,2	6646,4	-38,8	-0,6%
Другие вопросы в области культуры, кинематографии	150,0	150,0	—	—
Социальная политика	663,0	662,2	-0,8	-0,1%
Пенсионное обеспечение	663,0	662,2	-0,8	-0,1%
Физическая культура и спорт	1173,7	1173,7	—	—
Физическая культура	1173,7	1173,7	—	—
ВСЕГО РАСХОДОВ:	78985,3	43005,3	-35980,0	-45,5%

Как видно из приведенных данных, в 2020 году общий объем неисполненных бюджетных ассигнований составил 35980,0 тыс. руб. (-45,5%).

Анализ исполнения расходов местного бюджета по разделам и подразделам классификации расходов в отчетном периоде показал следующее:

По разделу 01 «Общегосударственные вопросы» за 2020 год исполнение расходов составило 8164,0 тыс.руб. или 99,7% утвержденных сводной бюджетной росписью. Доля расходов по разделу в общей структуре расходов местного бюджета составила 19,0%. К соответствующему периоду прошлого года расходы уменьшились на 11,1%.

Исполнение по подразделам классификации расходов составляет от 99,1% п/р 0113»Другие общегосударственные вопросы » до 100% по подразделу 0106 «Обеспечение деятельности финансовых, налоговых и таможенных органов и органов финансового надзора».

По разделу 02 «Национальная оборона» за 2020 год исполнение расходов составляет 300,1 тыс.руб. или 100,0% утвержденных сводной бюджетной росписью. Доля расходов по разделу в общей структуре расходов местного бюджета составила 0,7%. К соответствующему периоду прошлого года расходы увеличились на 109,5%.

По подразделу 03 «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» расходы исполнены в объеме 248,6тыс.руб. или 96,1% сводной бюджетной росписью. Доля расходов по разделу в общей структуре расходов местного бюджета составила 0,6%. К соответствующему периоду прошлого года расходы увеличились на 1557,3%.

По разделу 04 «Национальная экономика» расходы исполнены в объеме 8978,1 тыс.руб. , что соответствует 27,5% утвержденных объемов. Доля расходов по разделу в общей структуре расходов бюджета составила 20,9%. В целом уменьшение объемов расходов к аналогичному периоду 2019 года на 81,4%.

Наибольший удельный вес в общей структуре раздела занимают расходы по подразделу 04 09 «Дорожное хозяйство» — 87,3% . Исполнение расходов по подразделу составляет 72,4%.

По подразделу 0412 «Другие вопросы в области национальной экономики» расходы исполнены в объеме 1140,0 тыс. рублей, или 5,2%.

По разделу 05 «Жилищно-коммунальное хозяйство» расходы бюджета за 2020 год составили 16556,3 тыс. рублей, или 57,6 % объема расходов, предусмотренных уточненной бюджетной росписью на 2020 год. К аналогичному периоду 2019 года расходы уменьшились на 74,2%. Доля расходов раздела в общей структуре расходов составила 38,5 %.

По разделу 07 «Образование» кассовые расходы бюджета осуществлялись в размере 125,9 тыс.руб. (94,7%).

По разделу 08 «Культура, кинематография» на 2020 год расходы бюджета утверждены уточненной бюджетной росписью в объеме 6835,2 тыс. рублей. Исполнение расходов за 2020 год составляет 6796,4 тыс. рублей, или 99,4% . В общем объеме бюджета доля расходов по разделу составила 15,8%, темп снижения к аналогичному периоду прошлого года – 56,3%.

По подразделу 08 01 «Культура» расходы исполнены в объеме 6646,4 тыс. рублей, или 99,4 %.

По подразделу 0804 «Другие вопросы в области культуры, кинематографии» расходы исполнены в объеме 150,0тыс. рублей, или 100,0%.

По разделу 10 «Социальная политика» расходы бюджета в отчетном периоде исполнены в сумме 662,2 тыс. рублей, или 99,9% утвержденных бюджетных ассигнований. Доля расходов по разделу в общей структуре расходов бюджета составила 1,5% . К соответствующему уровню 2019 года увеличение расходов на 4,0%.

По разделу 11 «Физическая культура и спорт» расходы за 2020 год исполнены в сумме 1173,7 тыс. рублей, или 100,0% от утвержденных бюджетных ассигнований. Удельный вес расходов по разделу в общей структуре расходов составил 2,7%. К аналогичному периоду 2019 года увеличение расходов составляет 139,7%.

4.2 Анализ расходов бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение в разрезе ГРБС за 2020 год.

По ведомственной структуре расходов бюджета предусмотрено распределение расходов по одному главному администратору бюджетных средств , утвержденное Решением Совета Депутатов муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области «О бюджете муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области на 2020 год и плановый период 2021-2022 годы» .

Исполнение бюджета МО Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район ленинградской области по ведомственным расходам за 2020 год представлен таблицей №16.

Наименование ГРБС

Исполнено за 2019 год

Первоначальный бюджет

(Решение СД от 26.12.2019г№22)

Уточненный план

Решение СД от 22.12.2020г№76

Исполнено за 2020год

Не исполнено бюджетных ассигнований

% исполнения

Удельный вес расходов

Администрация муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области (028)

138582,8

33659,8

78985,4

43005,3

35980,1

54,5

100,0

По ГРБС Администрация муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области (028) за 2020 год исполнение расходов составляет 43005,3 тыс.руб. или 54,5 % утвержденных сводной бюджетной росписью. Доля расходов в общей структуре расходов местного бюджета составила 100,0 %. В 2020 году проводились уточнения бюджетных ассигнований в сторону увеличения на 134,7%. (+45325,6 тыс.руб.) К соответствующему периоду 2019 года расходы сократились на 27116,9 тыс.руб., темп снижения составил 69,0%.

Согласно данным «Сведениям об исполнении бюджета» (ф. 0503164) , основными причинами невыполнения в полном объеме расходных обязательств являются : оплата работ по «факту» на основании актов выполненных работ и экономия, сложившаяся по результатам проведения конкурсных процедур.

4.3 Анализ расходов бюджета по реализации муниципальных программ в 2020году по основным направлениям развития.

В соответствии с требованиями бюджетного законодательства расходная часть бюджета на 2020 год сформирована посредством реализации программного подхода к управлению бюджетными расходами на основе 8(восьми) муниципальных программ.

На реализацию программной части бюджета поселения предусмотрены бюджетные ассигнования в размере 69539,5 тыс. руб. Доля муниципальных программ в общем объеме расходов бюджета на 2020 год – 88,0%.

Исполнение бюджета по муниципальным программам составляет 33603,8 тыс. руб. или 48,3% от уточненного плана года. Фактическая доля расходов бюджета по муниципальным программам составляет 78,1 %.

По обеспечению деятельности органов местного самоуправления и непрограммным расходам показатели росписи с учетом изменений составили 9445,9 тыс. руб., что на 3072,8 тыс. руб. или на 24,5% меньше объема, утвержденного в первоначальном бюджете.

Непрограммная составляющая бюджета исполнена в сумме 9401,5 тыс. руб. или на 99,5% от плановых назначений. Доля непрограммных расходов органов местного самоуправления МО Запорожское сельское поселение составляет 21,9% от общего объема расходов бюджета.

Таким образом, можно сделать вывод: Расходы бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район направлены на достижение основных результатов в решении задач, определенных в стратегии социально-экономического развития МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район.

Структура расходов бюджета за 2020 год в разрезе программных и непрограммных расходов:

Диаграмма №7

Анализ исполнения расходов бюджета по муниципальным программам и непрограммным расходам бюджета за 2020год приведён в таблице №17.

Таблица№17

(тыс. руб.)

№ *п/п*	*Наименование программы*	Решение СД от26.12.2019г №22	Решение СД от 22.12.2020г №76	Результат( +/-) (первон.-уточнен.)	Исполнено за 2020год	Процент исполнения муниципальных программ
1	2	3	5	6	7	8
1	МП Развитие культуры и физической культуры в муниципальном образовании»	6538,5	8008,9	+1470,4	7970,1	99,5
2	МП «Обеспечение качественным жильем граждан на территории муниципального образования»	1444,0	21359,9	+19915,9	1099,6	5,2
3	МП «Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в муниципальном образовании»	900,0	19139,1	+18239,1	6956,7	36,4
4	МП «Благоустройство территории муниципального образования»	4782,0	7376,1	+2594,1	7376,1	100,0
5	МП «Развитие автомобильных дорог муниципального образования»	4905,6	10824,8	+5919,2	7838,1	72,4
6	МП «Устойчивое общественное развитие в муниципальном образовании»	2536,0	2563,0	+27,0	2095,5	81,8
7	МП «Развитие муниципальной службы в муниципальном образовании»	35,0	32,7	-2,3	32,7	100,0
8	МП «Формирование комфортной городской среды»		235,0	+235,0	235,0	100,0
	Итого по муниципальным программам	21141,1	69539,5	+48398,4	33603,8	48,3
	Обеспечение деятельности органов местного самоуправления	12518,7	9445,9	-3072,8	9401,5	99,5
	Всего	33659,8	78985,4	+45325,6	43005,3	54,5

Анализ расходов бюджета по реализации муниципальных программ на территории поселения показал следующее:

По МП «Развитие муниципальной службы в муниципальном образовании» исполнение расходов составило 32,7 тыс.руб. ( 100,0%). Доля расходов в общей структуре программных расходов бюджета поселения составила 0,1%. Объем средств направлен на выполнение основного мероприятия «научное и методическое обеспечение деятельности органов местного самоуправления».

По МП «Развитие культуры и физической культуры в муниципальном образовании » исполнение расходов составило 7970,1 тыс.руб. (99,5%). Доля расходов в общей структуре программных расходов бюджета поселения составила 23,7%.

Муниципальная программа состоит из 3 подпрограмм :

«Организация культурно-досуговой деятельности на территории муниципального образования »

Подпрограмма исполнена в сумме 6201,3тыс.руб. (99,4%). Объем средств направлен на 2 основных мероприятия:

-« Развитие культурно-досуговой деятельности» в размере 6051,3 тыс.руб (99,4%) . Средства направлены на обеспечение деятельности муниципальных казенных учреждений в сумме 3961,9 тыс.руб. , на поддержку развития общественной инфраструктуры муниципального значения в сумме 316,0 тыс.руб., и на обеспечение выплат стимулирующего характера работникам муниципальных учреждений культуры 1773,4тыс.руб.

— «Развитие и модернизация объектов культуры» в размере 150,0тыс.руб. (100,0%). Средства направлены на прочие мероприятия в области культуры в размере 150,0 тыс.руб. (100%).

«Развитие и модернизация библиотечного дела в муниципальном образовании»

Подпрограмма исполнена в сумме 595,1 тыс.руб. (99,9%). Объем средств направлен на основное мероприятие :

— «Развитие и модернизация библиотек» в размере 595,1 тыс.руб(100,0%)

Средства направлены на обеспечение деятельности муниципальных казенных учреждений в сумме 378,9 тыс.руб. и на обеспечение выплат стимулирующего характера работникам муниципальных учреждений культуры 216,2 тыс.руб.

3. «Развитие физической культуры в муниципальном образовании»

Подпрограмма исполнена в сумме 1173,7 тыс.руб. (100,0%). Объем средств направлен на 1 основное мероприятие:

— «Организация и проведение официальных физкультурных мероприятий среди населения» в размере 1173,7 тыс.руб. (100,0%).

Средства направлены на обеспечение деятельности муниципальных казенных учреждений в сумме 473,7 тыс.руб. , и на поддержку развития общественной инфраструктуры муниципального значения в сумме 700,0 тыс.руб. .

По МП « Обеспечение качественным жильем граждан на территории муниципального образования» исполнение расходов составило 1099,6 тыс.руб. ( 5,2%). Доля расходов в общей структуре программных расходов бюджета поселения составила 3,3%.

Муниципальная программа состоит из 1 подпрограммы:

1.«Развитие инженерной и социальной инфраструктуры в районах массовой жилой застройки». » Подпрограмма исполнена в сумме 1099,6 тыс.руб. (5,2%). Объем средств направлен на 1 основные мероприятие :« Создание инженерной и транспортной инфраструктуры на земельных участках, предоставленных бесплатно членам многодетных семей, молодым специалистам, членам молодых семей» в размере 1099,6 тыс.руб. Причины низкого исполнения связаны с невыполнением мероприятий по строительству инженерной и транспортной инфраструктуры на земельных участках, предоставленных членам многодетных семей, молодым специалистам, членам молодых семей. (МК заключен 27.11.2020г №12).

По МП «Обеспечение устойчивого функционирования и развития коммунальной и инженерной инфраструктуры и повышение энергоэффективности в муниципальном образовании» исполнение расходов составляет 6956,7 тыс.руб. ( 36,4%). Доля расходов в общей структуре программных расходов бюджета поселения составила 20,7%.

Муниципальная программа состоит из 3 подпрограмм :

«Газификация муниципального образования» . Подпрограмма исполнена в сумме 59,4 тыс.руб. Объем средств направлен на 1 основное мероприятие «Организация газоснабжения» в размере 59,4 тыс.руб.
«Энергосбережение и повышение энергетической эффективности» Подпрограмма исполнена в сумме 6197,3 тыс.руб. (33,7%). Объем средств направлен на реализацию основного мероприятия :— «повышение надежности и энергетической эффективности в коммунальных системах» в размере 6197,3 тыс.руб. Причина низкого исполнения данной подпрограммы связана с не выполнением мероприятий за счет средств фондов Правительства Ленинградской области в объеме 10682,1 тыс.руб. (МК заключен 29.12.2020г №14.)
«Поддержка преобразований в жилищно-коммунальной сфере на территории муниципального образования». Подпрограмма исполнена в сумме 700,0 тыс.руб.(100,0%). Объем средств направлен на реализацию основного мероприятия «обеспечение бытового обслуживания населения в размере 700,0 тыс.руб.

По МП « Благоустройство территории муниципального образования» исполнение расходов составляет 7376,1 тыс.руб. (100,0%). Доля расходов в общей структуре программных расходов бюджета поселения составила 22,0 %.

Объем средств направлен на реализацию основного мероприятия :

— «совершенствование системы благоустройства и санитарного содержания поселения» в размере 6326,1 тыс.руб. (100,0%).Объем средств направлен на оплату за уличное освещение в размере 2968,8 тыс.руб., на благоустройство и озеленение – 69,2 тыс.руб., на организацию и содержания мест захоронения -57,6 тыс.руб., прочие мероприятия по благоустройству- 781,6тыс.руб., на поддержку развития общественной инфраструктуры муниципального значения – 2448,9 тыс.руб.

— «охрана окружающей среды» в размере 1050,0 тыс.руб.(100,0%). Объем средств направлен на мероприятие по созданию мест (площадок)накопления твердых коммунальных отходов в размере 1050,0 (100%).

По МП «Развитие автомобильных дорог муниципального образования» исполнение расходов составляет 7838,1 тыс.руб. (72,4%). Доля расходов в общей структуре программных расходов бюджета поселения составила 23,3 %. Объем средств направлен на реализацию 2 основных мероприятий :

— «содержание автомобильных дорог» в размере 583,9тыс.руб. (54,6%);

— « капитальный ремонт и ремонт автомобильных дорог общего пользования и дворовых территорий» в размере 7254,2тыс.руб. (74,4%).

По МП «Устойчивое общественное развитие в муниципальном образовании» исполнение расходов составляет 2095,5 тыс.руб. (81,8%). Доля расходов в общей структуре программных расходов бюджета поселения составила 6,2 %.

Муниципальная программа состоит из 3 подпрограмм :

«Создание условий для эффективного выполнения органами местного самоуправления своих полномочий» .Подпрограмма исполнена в сумме 2065,0 тыс.руб. (100,0%). Объем средств направлен на реализацию основного мероприятия :

-«государственная поддержка проектов местных инициатив граждан» в размере 2065,0 тыс.руб.

«Молодежная политика в поселениях Приозерского района » . Подпрограмма не исполнена. (7,1 тыс.руб.)
«Внесение в Единый государственный реестр недвижимости сведений о границах населенных пунктов поселений». Подпрограмма состоит из основного мероприятия «Подготовка землеустроительной документации, содержащей необходимые сведения для внесения в Единый государственный реестр. Мероприятие не исполнено . (460,4 тыс.руб.)

По МП «Формирование комфортной городской среды» исполнение расходов составляет 235,0 тыс.руб. (100,0%). Доля расходов в общей структуре программных расходов бюджета поселения составила 0,7%. Объем средств направлен на основное мероприятие «благоустройство территории» в размере 235,0 тыс.руб.

В течении 2020 года вносились изменения в бюджетные ассигнования по семи муниципальным программам в сторону увеличения на 48400,7 тыс.руб. и по одной муниципальной программе бюджетные ассигнования уменьшены на 2,3 тыс.руб.

Вносимые изменения связаны в основном с поступлением средств областного бюджета.

Исполнение по муниципальным программам за 2020 год составляет 48,3% утвержденного плана года.

Данные таблицы позволяют сделать следующий вывод : выделенные бюджетные средства освоены в полном объеме по четырем муниципальным программам –МП «Развитие муниципальной службы», МП «Благоустройство территории в муниципальном образовании», «Формирование комфортной городской среды», МП «Развитие культуры и физической культуры в муниципальном образовании»». (от 99% до100%).

Исполнение по остальным муниципальным программам сложилось в диапазоне от 5,2 % до 81,8 %.

Наименьший процент освоения средств бюджета приходится на муниципальную программу :- «Обеспечение качественным жильем граждан на территории муниципального образования» -5,2%.

Предложения: 1.Подготовить годовой отчет о ходе реализации и оценки эффективности по каждой муниципальной программе, согласно требованиям Порядка и Методических указаний разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ установленные в Вашем порядке сроки.

4.4 Обеспечение деятельности органов местного самоуправления и непрограммные расходы муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области за 2020 год.

По обеспечению деятельности органов местного самоуправления и непрограммным расходам показатели бюджетной росписи с учетом изменений составили 9445,9 тыс. руб., что на 3072,8 тыс. руб. (-24,5%)меньше объема, утвержденного в первоначальном бюджете.

Непрограммная составляющая часть бюджета исполнена в сумме 9401,5 тыс. руб. ( 99,5%) . Доля непрограммных расходов органов местного самоуправления составляет 21,9% от общего объема расходов бюджета. Объем средств направлен на:

-обеспечение деятельности администрации муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район в размере 7746,3 тыс. руб. (99,8%)

-непрограммные расходы органов местного самоуправления муниципального образования Мичуринское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район в размере 1655,2 тыс. руб.(98,5%).

Вывод: данные по обеспечению деятельности органов местного самоуправления и непрограммные расходы муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район, представленные в отчете «Об исполнении бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район за 2020 год», согласуются с данными, отраженными в годовой бюджетной отчетности ГАБС.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

Сумма дебиторской задолженности главного распорядителя по отчету (форма по ОКУД 0503169) на 01.01.2021г 54102,5 тыс. руб, в том числе:

— 55839,1 тыс.руб. расчеты по доходам из них :

* 166,1 тыс.руб. расчеты по доходам от операционной аренды (сч. 205.21);

* 17066,1 тыс.руб. расчеты по поступлениям текущего характера от других бюджетов бюджетной системы РФ (сч205.51)

*36606,9 тыс.руб. расчеты по поступлениям капитального характера от других бюджетов бюджетной системы РФ (сч. 205.61);

— 63,1 тыс.руб. — расчеты по выданным авансам ;

— 200,3 тыс.руб. расчеты по платежам в бюджет из них :

* 8,8 тыс.руб. расчеты по налогу на доходы физических лиц (сч.303.01);

* 174,5 тыс.руб. расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (сч.303.02);

* 0,02 тыс. руб. расчеты по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний( сч. 303.06);

* 0,9 тыс.руб. расчеты пол страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный ФОМС (сч. 303.07);

* 16,0 тыс.руб. расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии (сч. 303.10);

Просроченной дебиторской задолженности на 31.12.2020 года нет.

Рекомендация: необходимо повысить качество управления муниципальными финансами в части недопущения отвлечения бюджетных средств по дебиторской задолженности, что отрицательно влияет на эффективность использования бюджетных средств;

Сумма кредиторской задолженности главного распорядителя по отчету (форма по ОКУД 0503169) на 01.01.2021 года составила 11491,2 тыс. руб., в том числе :

-4,7тыс.руб. расчеты по доходам из них:

4,7тыс.руб. расчеты по доходам от операционной аренды ( сч.205.21)

— 779,6 тыс.руб. по принятым обязательствам;

— 10706,9 тыс. руб. расчеты по платежам в бюджеты.

53673,0 тыс.руб. доходы будущих периодов(на основании введения в 2018 году федерального стандарта «Аренда», на основании введения в 2019 году федерального стандарта» Доходы»).

226,9 тыс.руб. резервы предстоящих расходов.

Просроченная кредиторская задолженность на 31.12.2020г. – нет.

Анализ исполнения резервного фонда администрации МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области.

Решением Совета депутатов МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район от 26.12.2019 г№ 22 «О местном бюджете муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области на 2020 год и плановый период 2021и 2022 годов» ( с учетом внесенных изменений от 22.12.2020г №76 ) размер резервного фонда администрации МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район установлен в размере 3,0 тыс.руб.

В отчетном периоде расходование средств из резервного фонда администрацией МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район не осуществлялось.

Анализ состояния муниципального внутреннего долга МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский район Ленинградской области.

Решением Совета депутатов МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский район Ленинградской области от 26.12.2019г. №22 «О бюджете муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области на 2020год и плановый период 2021и 2022 годов» верхний предел муниципального внутреннего долга на 01 января 2021года утвержден в размере 0,0 тыс.руб. , в том числе по муниципальным гарантиям 0,0 тыс.руб.

Согласно предоставленной справке об изменении долговых обязательств муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципальный долг, в том числе по муниципальным гарантиям на 01.01.2021 года отсутствует.

Источники внутреннего финансирования дефицита бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области.

Решением Совета Депутатов «О бюджете муниципального образования Запорожское сельское поселение на 2020 и плановый период 2021 и 2022 годов» (в посл. редакции от 22.12.2020г №76), установлен предельный размер дефицита в сумме 2038,2 тыс. руб. Погашение дефицита бюджета планировалось производить за счет следующих источников:

Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета, которые планировались в размере 2038,2 тыс. руб.

Фактическое исполнение по источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета МО Запорожское сельское поселение сложилось следующим образом:

Изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета в размере минус 9519,3тыс. руб.

В результате при исполнении бюджета сложился профицит в сумме 9519,3 тыс. руб

Анализ поступлений а бюджет поселения доходов от использования недвижимого и движимого имущества находящегося в собственности МО Запорожское сельское поселение.

Таблица № 18 ( руб.)

*Количество действ.д оговоров аренды движимого и недвижимого имущества на 01.01.21г*	*Площадь объектов, переданных по договорам аренды (кв.м.)*	*Количество движимого имущества, переданного по договорам аренды (шт)*	*Сумма годовой арендной платы по действующим договорам (руб.)*	*План доходов от аренды имущества на 2020г(руб.)*	*Фактически начисленная арендная плата за отчетный период (руб.)*	*Фактически поступившая арендная плата за отчетный период (руб.)*	*Сумма задолженности по арендной плате на 01.01.2021г (руб)*	*Сумма задолженности по арендной плате на 01.01.2020г. с нарастающим итогом прошлых лет (руб)*
1	2	3	4	5	6	7	8	9
5	1148,6	1	624719,00	395000,00	407117,68	279546,41	127571,27	144289,16

Согласно представленным ГАД (администрация МО Запорожское сельское поселение) ,сведений о поступлениях от использования недвижимого и движимого имущества, находящегося в собственности МО Запорожское сельское поселение» количество действующих договоров аренды недвижимого имущества на конец отчетного периода 5 ед. Сумма годовой арендной платы по действующим договорам 624,7 тыс.руб. Фактически поступившая арендная плата за отчетный период 279,5 тыс.руб. Сумма задолженности по арендной плате (отчетный период) -127,6 тыс.руб. Задолженность по доходам от сдачи в аренду имущества, составляющие муниципальную казну нарастающим итогом с учетом задолженности прошлых лет – 144,3 тыс.руб.

Контрольно-счетным органом отмечена недостаточно эффективная работа главного администратора доходов бюджета 028 Администрации МО Запорожское сельское поселение в течение 2020 года по погашению задолженности в местный бюджет. (предъявлена 1претензия ,которая не удовлетворена).

Данные «Сведения о поступлениях от использования недвижимого и движимого имущества, находящегося в собственности муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район» , представленные в отчете «Об исполнении бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район за 2020 год», согласуются с данными, отраженными в годовой бюджетной отчетности ГАБС.

Предложение: Необходимо продолжать претензионную работу по взиманию задолженности по арендной плате с неплательщиков.

Контроль эффективности использования средств бюджета.

Контроль за эффективностью использования средств бюджета должен быть направлен на оптимизацию расходов бюджета и профилактику правонарушений в сфере бюджетного законодательства.

По результатам проведенного анализа исполнения бюджета МО Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области за 2020 год при выборочной проверке выявлено, средства бюджета в сумме 12,5 тыс. руб. были направлены на оплату штрафов , а именно:

— 2,0 руб. уплата штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах, законодательства о страховых взносах;

— 10,5 тыс.руб. уплата штрафов за нарушение законодательства о закупках и нарушение условий контрактов;

Расходы на уплату штрафов не являются заданным результатом деятельности учреждения и считаются неэффективными.

Нарушения: Нарушение ст. 34, 162 Бюджетного Кодекса РФ. Неэффективное расходование бюджетных средств в сумме – 12,5 тыс. руб.

Анализ сведений о движении нефинансовых активов «Вложения в основные средства».

На счете 0 106 11 000 «Вложения в нефинансовые активы» учитываются объекты незавершенного строительства в количестве -3 единиц общей стоимостью 107401,6 тыс. руб.

Вложения в объекты незавершенного строительства, не включенные в документ, устанавливающий распределение бюджетных средств на реализацию инвестиционных проектов.

Таблица №19

Объект	Расходы на реализацию инвестиционных проектов по данным бухгалтерского учета на начало 2019 года (тыс. руб.)	Начало реализации инвестиционного проекта	Срок окончания реализации инвестиционного проекта	Реализация целевой функции	Расходы на реализацию инвестиционного проекта по данным бухучета фактическое увеличение (тыс.руб.)	Расходы на реализацию инвестиционного проекта по данным бухучета фактическое уменьшение (тыс.руб.)	Расходы на реализацию инвестиционных проектов по данным бухгалтерского учета на конец 2019 года (тыс. руб.)
Массив 1 индивидуальной жилой застройки пос. Денисово	8583,9	2019	2021	2021	1032,1		9616,0
Распределительный газопровод дер. Удальцово Приозерского района Ленинградской области	43715,9	2018	2018	2020		43715,9	—
Распределительный газопровод пос. Запорожское	71120,9	2017	2018	2020			71120,9
Распределительный газопровод п. Пятиречье	26664,7	2017	2018	2020			26664,7
ИТОГО	150085,4				1032,1	43715,9	107401,6

В ф.0503190 «Сведения о вложениях в объекты недвижимого имущества, объектах незавершенного строительства» по показателю «Вложения в объекты незавершенного строительства, не включенные в документ, устанавливающий распределение бюджетных средств на реализацию инвестиционных проектов» на конец года отражено 3 объекта на сумму 107401,6 тыс.руб. в.т.ч. :

— массив 1 индивидуальной жилой застройки пос. Денисово Приозерского района Ленинградской области в сумме 9616, тыс.руб.;

(оплата работ по строительству инженерной и транспортной инфраструктуры по 105-ОЗ в пос. Денисово на сумму 4132,4тыс.руб. , оплата за разработку проектно-сметной документации Массив 1 индивидуальной жилой застройки в сумме 5483,6 тыс.руб).

—распределительный газопровод дер. Удальцово Приозерского района Ленинградской области работы выполнены .Объект передан в состав имущества казны.

— распределительный газопровод пос. Запорожское Приозерского района Ленинградской области в сумме 71120,9 тыс.руб.

( По муниципальному контракту №10 от 01.12.2017г на выполнение работ по строительству объекта «Распределительный газопровод пос. Запорожское Приозерского района Ленинградской области конечный срок выполнения работ до 31.12.2018 года . (с учетом дополнительных соглашений №1 от 29.12.2017г, №2 от 14.03.2018г, №3 от 28.03.2018 г, №4 от 07.11.2018г). Согласно дополнительному соглашению №4 от 07.11.2018 года приостановлено действие муниципального контракта №10 от 01.12.2017 года на срок до получения проекта освоения лесов, прошедших государственную экспертизу и декларации на вырубку леса. Реализация целевой функции инвестиционного проекта 2020 год.

— распределительный газопровод п. Пятиречье Приозерского района Ленинградской области в сумме 26664,7 тыс.руб.

( По муниципальному контракту №11 от 01.12.2017г на выполнение работ по строительству объекта «Распределительный газопровод пос. Пятиречье Приозерского района Ленинградской области конечный срок выполнения работ до 30.11.2018года. (с учетом дополнительного соглашения №1 от 04.12.2017г, №2 от 29.12.2017г, №3 от 14.03.2018 г, №4 от 28.03.2018г). Согласно дополнительному соглашению №5 от 07.11.2018 года приостановлено действие муниципального контракта №11 от 01.12.2017 года на срок до получения проекта освоения лесов, прошедших государственную экспертизу и декларации на вырубку леса. Реализация целевой функции инвестиционного проекта 2020 год.

Капитальные вложения , произведенные в объекты, строительство которых еще не началось

Таблица №20

Объект	Расходы на реализацию инвестиционных проектов по данным бухгалтерского учета на начало 2020 года (тыс. руб.)	Начало реализации инвестиционного проекта	Срок окончания реализации инвестиционного проекта	Реализация целевой функции	Расходы на реализацию инвестиционного проекта по данным бухучета фактическое увеличение (тыс.руб.)	Расходы на реализацию инвестиционного проекта по данным бухучета фактическое уменьшение (тыс.руб.)	Расходы на реализацию инвестиционных проектов по данным бухгалтерского учета на конец 2020 года (тыс. руб.)
Автодорога подъезд к п. Луговое	2728,2	2014	2018	2018		2728,2	—

ИТОГО	2728,2					2728,2	—

Капитальные вложения, произведенные в объекты, строительство которых еще не начиналось на конец года в сумме 0,0 тыс.руб. Расходы на проектно-изыскательские работы Автодорога подъезд к п. Луговое в сумме 2782,2 тыс.руб. списаны в связи с нецелесообразностью и невозможностью реализации проекта на основании Порядка принятия решений о списании произведенных ранее капитальных вложений (затрат) в объекты незавершенного строительства , в том числе в сумме расходов на разработку проектно-сметной документации, не приведших к возведению (созданию) объекта незавершенного строительства муниципальной собственности МО Запорожское сельское поселение , утвержденного постановлением администрации от 30.12.2020 года №249 и Распоряжения от 30.12.2020г №125-р «О списании нефинансовых активов».

Результаты внешней проверки годовой бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств за 2019 год.

Положениями статьи 264.4 Бюджетного кодекса РФ устанавливается обязательность внешней проверки бюджетной отчетности главных администраторов бюджетных средств и подготовка заключения на годовой отчет об исполнении бюджета.

Перечень главных администраторов доходов бюджета и главных распорядителей бюджетных средств муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерского муниципального района , утвержден Решением Совета депутатов муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области от 26.12.2019г. № 22 «О бюджете муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов».

Внешней проверке бюджетной отчетности за 2020 год были подвергнуты запрошенные отчеты главного администратора бюджетных средств – Администрации МО Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области.

Данные представленные в отчете об исполнении бюджета за 2020 год, согласуются с данными отраженными в годовой отчетности ГАБС.

Оценка достоверности бюджетной отчетности во всех существенных отношениях производилась на выборочной основе и свидетельствует о том, что бюджетная отчетность, предоставленная к проверке, является достоверной.

13.Результаты внешней проверки отчета об исполнении бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области.

Состав бюджетной отчетности об исполнении бюджета определен статьей 264.1 Бюджетного кодекса РФ и включает в себя :

отчёт об исполнении бюджета;
баланс исполнения бюджета;
отчёт о финансовых результатах деятельности;
отчёт о движении денежных средств;
пояснительную записку.

Нарушение : Отчет о движении денежных средств не представлен.

Внешняя проверка отчета об исполнении бюджета проведена в соответствии с требованиями статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Отчетность представлена на бумажном носителе. Объем бюджетной отчетности за 2020 год для финансового органа предопределен пунктом 11.2 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ , утвержденной приказом Министерства Финансов РФ от 28.12.2010г №191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 16.12.2020г).

Бюджетная отчетность Администрации МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район за 2020 год сформирована и представлена в Контрольно-счетный орган МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области с нарушением Инструкции о порядке составления и проведения годовой , квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Министерства Финансов РФ от 28.12.2010г №191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 16.12.2020г).

Оценка достоверности годовой бюджетной включала в себя изучение и оценку основных форм бюджетной отчетности. Фактов недостоверных отчетных данных, искажений бюджетной отчетности, проведенной проверкой, не установлено.

Однако по результатам проверки бюджетной отчетности имели место отдельные недостатки и нарушения требований Инструкции №191н по порядку заполнения и составления пояснительной записки (ф. 0503160) и приложений, входящих в её состав, а так же состава бюджетной отчетности:

В части составления Пояснительной записки: п.152 Приказа Минфина России от 28.12.2010г № 191н (в редакции от 16.12.2020г):

Раздел 1 «Организационная структура субъекта бюджетной отчетности».

1.Не раскрыта информация, раскрытие которой предусматривают Федеральные стандарты №260н в Пояснительной записке ф.0503160 :

В нарушении п.37 Федерального стандарта №260н в разделе 1 отсутствует наименование учредителя и наименование органа, осуществляющего внешний муниципальный финансовый контроль, указание на то , что представленные показатели отчетности сформированы исходя из нормативных правовых актов, регулирующих ведение бухгалтерского учета и составление отчетности и.т.д.

Раздел2 «Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности

Не раскрыта информация, раскрытие которой предусматривают Федеральные стандарты №256н, №257н,№32н (при наличии) в Пояснительной записке ф.0503160:

1)В нарушении п.49 Федерального стандарта №256н в разделе 2 пояснительной записке не раскрыта информация: об объектах учета, которые не признаются в бюджетном учете из- за невозможности оценить их стоимость ;

2)В нарушении п. 56.Федерального стандарта№257н не раскрыта информация о стоимости основных средств : временно неэксплуатируемых; находящихся в эксплуатации и имеющих нулевую остаточную стоимость; изъятых из эксплуатации или удерживаемых до их выбытия;

3)В нарушении пп. »г» п.55 Федерального стандарта №32н, Письмо Минфина России от 22.05.2019г№ 02-07-10/36688 отсутствует информация об основных видах безвозмездно полученных услуг(работ).

4) В нарушении Приказа Минфина России от 16.12.2020г №311н в разделе 2 пояснительной записке отсутствует информация о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности субъекта бюджетной отчетности основными фондами, основных мероприятий по улучшению состояния и сохранности основных средств, характеристика комплектности.

Нарушение Приказа Минфина России от 16.12.2020г №311н , Приказа Минфина России от 02.07. 2020г №131 по части устранения из состава Пояснительной записки приложений:

1) В нарушении Приказа Минфина России от 16.12.2020г №311н в разделе 2 пояснительной записке отсутствует информация о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности субъекта бюджетной отчетности основными фондами, основных мероприятий по улучшению состояния и сохранности основных средств, характеристика комплектности.

2) В нарушении Приказа Минфина России от 16.12.2020г №311н включены сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств.

3) В нарушении Приказа Минфина России от 02.07. 2020г №131 включены сведения о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, бюджетные расходы, объемы закупок и т.д.), используемых для достижения показателей результативности деятельности субъекта бюджетной отчетности .

Раздел3 «Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности»

1.Нарушение п.155 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ , утвержденной приказом Министерства Финансов РФ от 28.12.2010г №191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 16.12.2020г №311 н ) по порядку включения в состав Пояснительной записки ф.0503160 приложений, входящих в ее состав.

1).В нарушении п. 155 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ , утвержденной приказом Министерства Финансов РФ от 28.12.2010г №191н Таблица №3 «Сведения об исполнении текстовых статей решения о бюджете» не предоставлена.

Раздел4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности» :

1.Нарушение п.173, п.152 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ , утвержденной приказом Министерства Финансов РФ от 28.12.2010г №191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 16.12.2020г №311 н ) по порядку включения в состав Пояснительной записки ф.0503160 приложений, входящих в ее состав:

1)Не раскрыта информация об имеющихся на отчетную дату объектах незавершенного строительства .(нарушение п.173.1 Приказа Минфина России от 28.12.2010г№191н.)

2)Не раскрыта информация о причинах увеличения дебиторской, кредиторской задолженности по состоянию на отчетную дату в сравнении с данными за аналогичный отчетный период прошлого финансового года ( Приказ Минфина России от 16.12.2020г №311н)

2.Не раскрыта информация, раскрытие которой предусматривают Федеральные стандарты №32н,№257н, №258н,№124н (при наличии) в пояснительной записке ф.0503160.

В части доходов учреждения :

— о доходах в зависимости от их экономического содержания (пп «б» п.55 Федерального стандарта№32н);

— о доходах от безвозмездно полученных ценностей и характере этих ценностей (пп. «в» п.55 Федерального стандарта №32н);

— суммах изменений доходов будущих периодов по видам доходов (пп. «е» п.55 Федерального стандарта №32н);

— доходах от компенсаций, причитающих к получению от третьих сторон в связи с обесцениванием, утратой или передачей основных средств (пп «г» п.52 Федерального стандарта №257н).

По объектам учета аренды не отражена информация (п.32 Федерального стандарта №258н):

— о сверке суммы арендных платежей, в том числе по договорам о субаренде (поднайма) с суммой их дисконтированных стоимостей по группам объектов учета аренды, сформированным исходя из сроков их полезного использования

-о доходов текущего финансового года по условным арендным платежам;

— наличие условий продления срока пользования имуществом, условий о праве покупке(выкупа) используемого имущества(объекта учета аренды) а так же положений о повышении арендных платежей;

— основных принципах определения расходов ( доходов) по условным арендным платежам;

-любых ограничениях, предусмотренных договором аренды(имущественного найма) или договором безвозмездного пользования;

Не раскрыта информация по каждому виду резерва ( п.32 Федерального стандарта №124н , разд.7 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта № 124н)

— о суммах резерва на начало и конец отчетного периода, а так же суммах изменений величины резерва;

— основаниях создания резерва и ожидаемых сроках его использования.

3.Отсутствие раскрытия в текстовой части Пояснительной записки информации, требующей пояснения:

В соответствии с рекомендациями Минфина России и Федерального казначейства (письмо от 21.01.2019 NN 02-06-07/2736 , 07-04-05/02-932 ) показатели, отраженные в Справке (ф. 0503110) по соответствующим счетам аналитического учета счетов 1 401 10 171 «Доходы от переоценки активов» , 1 401 10 173 «Чрезвычайные доходы от операций с активами» , 1 401 10 189 «Иные доходы» , 1 401 20 273 «Чрезвычайные расходы по операциям с активами», подлежат раскрытию в текстовой части раздела 4 «Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной отчетности» Пояснительной записки (ф. 0503160) по корреспондирующим кодам счетов учета активов и обязательств, в виде заполнения дополнительной таблицы.

Раздел 5 «Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности»

Нарушение п.152, п.158, п.156 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ , утвержденной приказом Министерства Финансов РФ от 28.12.2010г №191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 16.12.2020г №311 н ) по порядку заполнения и составления Пояснительной записки ф.0503160 и приложений, входящих в ее состав:

1)В нарушении п.158 Приказа Минфина России от 28.12.2010г № 191н (в редакции от 16.12.2020г) не отражен факт проведения годовой инвентаризации в целях подтверждения показателей годовой бюджетной отчетности при отсутствии расхождений по ее результатам;

2) Не полностью указан перечень форм отчетности, не включенных в состав бюджетной отчетности за отчетный период согласно абзацу первому пункта 8 Инструкции в виду отсутствия числовых значений показателей ( нарушение п.152 Приказа Минфина России от 29.12.2011г№191н.)

3)В нарушении п.156 Приказа Минфина России от 28.12.2010г № 191н Таблица №4 «Сведения об основных положениях учетной политики» не включена в состав Пояснительной записке.

4)Нарушение пункта 152 Инструкции 191н. Пояснительная записка к годовому отчету (ф. 0503160) не содержит следующие формы:

— «Сведения об изменении остатков валюты баланса» (ф. 0503173);

-«Сведения о принятых и неисполненных обязательствах получателя бюджетных средств» (ф. 0503175).

-«Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств» (ф. 0503178).

-«Расшифровка дебиторской задолженности по контрактным обязательствам» (ф. 0503192).

— « Расшифровка дебиторской задолженности по расчетам по выданным авансам«(ф. 0503191).

-« Сведения об основных положениях учетной политики» Таблица 4.

— «Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения о бюджете)» Таблица 3.

— «Сведения о проведении инвентаризации» Таблица №6;

— «Сведения о направлениях деятельности» Таблица №1.

2.Не раскрыта информация, раскрытие которой предусматривают Федеральные стандарты №260н, №274н, №278н, №32н в пояснительной записке ф.0503160 .

— способы оценки активов, обязательств, доходов и расходов, которые применяете при формировании бюджетной отчетности, в случаях когда законодательство допускает выбор одного из нескольких способов оценки (пп»з» п.37. Федерального стандарат№260н);

— информация о профессиональных суждениях, которые оказывают существенное влияние на показатели бюджетной отчетности(пп»з» п.37. Федерального стандарат№260н);

— обоснование и содержание изменений учетной политики, оказавших (способных оказать/) существенное влияние на показатели финансового положения, финансовых результатов деятельности, движение денежных средств учреждения, порядок отражения последствий этих изменений в бюджетной отчетности(пп «а»- «в» п.20 Федерального стандарта №274н);

-особенности признания доходов(пп»а» п.55 Федерального стандарта №32н)

Прочие существенные положения учетной политики(пп»з» п.37 Федерального стандарта №260н)

— информацию о существенных ошибках, выявленных в отчетном периоде, с описанием ошибки (содержания и суммы)…(п.32 Федерального стандарта 274н п.21 Методических рекомендаций по применению Федерального стандарта 274н).

Нарушения Приказа Минфина России от 31.01.2020г№13н , по части устранения из состава Пояснительной записки приложений:

1) «Сведения о результатах внешнего муниципального финансового контроля» утратил силу и исключены из Инструкции 191н (Приказ Минфина от 31.01.2020г№13н);

2) «Сведения о мерах внутреннего финансового контроля» утратил силу и исключены из Инструкции 191н( Приказ Минфина от 31.01.2020г№13н.).

В соответствии с п.8 Инструкции 191н в случае, если все показатели, предусмотренные формой бюджетной отчетности, утвержденной настоящей Инструкцией, не имеют числового значения, такая форма отчетности не составляется, информация, о чем подлежит отражению в пояснительной записке к бюджетной отчетности за отчетный период.

В ходе внешней проверки отчета об исполнении бюджета МО Запорожское сельское поселение за 2020 год установлено:
Проект решения Совета депутатов «Об утверждении отчета об исполнении бюджета МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области за 2020 год» и отдельных приложений к нему не соответствует требованиям статьи 264.6. Бюджетного кодекса Российской Федерации.
Доходная часть бюджета поселения исполнена в сумме 52524,6 тыс. руб. ( 68,3% ), расходная часть на 43005,3 тыс. руб.(54,5% ), профицит бюджета составил 9519,3 тыс. руб.
Муниципальный долг муниципального образования Запорожское сельское поселение на 01.01.2021 года отсутствует. Муниципальные гарантии от имени МО Запорожское сельское поселение в течение отчетного периода не предоставлялись.
Неэффективное использование бюджетных средств 12,5 тыс. руб., выразившееся в направлении бюджетных ассигнований на уплату штрафов.
Средства из резервного фонда администрации МО Запорожское сельское поселение не предоставлялись.
В 2020 году удельный вес налоговых и неналоговых доходов в общем объеме доходов местного бюджета составляет 36,2%, безвозмездных поступлений 63,8%.

В 2020 году финансирование расходов бюджета осуществлялось в рамках программных и непрограммных расходов. Процент исполнения программных расходов бюджета поселения по всем муниципальным программам за 2020 год составил 48,3%, что является одним из низких результатов исполнения бюджета МО Запорожское сельское поселение , направленных на достижение основных результатов в решении задач, определенных в стратегии социально-экономического развития МО Запорожское сельское поселение. Доля муниципальных программ в общем объеме расходов бюджета составляет 78,1 %.
Отчет об исполнении бюджета МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район Ленинградской области за 2020 год не соответствует установленным требованиям бюджетного законодательства по содержанию и полноте отражения информации. Достоверность представленного отчета об исполнении бюджета МО Запорожское сельское поселение МО Приозерский муниципальный район подтверждена внешней проверкой отчетности ГРБС. Отчетность представлена в установленные сроки ,но не в полном объеме .

Нарушения Бюджетного законодательства:

Нарушение статьи 34,162 БК РФ. Расходы на уплату пеней, штрафов в размере 12,5 тыс. руб. являются неэффективным расходованием бюджетных средств.
Нарушение статьи п.3 264.1 БК РФ. Не предоставлен отчет о движении денежных средств.
Нарушение статьи 264.6 БК РФ. Приложения к проекту решения об исполнении бюджета не соответствует требованиям утверждения показателей в приложениях к проекту Решения. (доходов бюджета по кодам классификации доходов бюджета, источников финансирования дефицита бюджета по кодам классификации источников финансирования дефицитов бюджета).

Нарушение учета и отчетности:

1.Нарушение п.152, п.155, п.156, п.158, п.173 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ , утвержденной приказом Министерства Финансов РФ от 28.12.2010г №191н (в редакции Приказа Минфина РФ от 16.12.2020г) по порядку заполнения и составления Пояснительной записки ф.0503160 и приложений, входящих в ее состав.

Нарушение Приказа Минфина России от 31.01.2020№13н ,от 16.12.2020г №311н , от 02.07. 2020г №131н в части устранения из состава пояснительной записки приложений.
Нарушение Федеральных стандартов №32н,№256н,№257н, №258н,№124н, №260н, №274н, №278н (при наличии) в части раскрытия информации в Пояснительной записке ф.0503160.

Предложения:

Принять меры по устранению причин и условий, способствующих выявленных фактов неэффективного расходования бюджетных средств.

2.Представлять в КСО проекты Решений о внесении изменений в бюджет для проведения внешнего муниципального финансового контроля.

Привести в соответствие Инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.2010 №191н ( в редакции Приказа Минфина РФ от 16.12.2020г) Пояснительную записку ф.0503160.
Привести проект Решения Совета депутатов «Об утверждении отчета об исполнении бюджета за 2020 год» требованиям бюджетного законодательства (ст.264.6 БК РФ) .
Привести состав бюджетной отчетности требованию бюджетного законодательства (п.3 ст.264.1 БК РФ).
Подготовить годовой отчет о ходе реализации и оценки эффективности по каждой муниципальной программе, согласно требованиям Порядка и Методических указаний разработки, реализации и оценки эффективности муниципальных программ установленные в Вашем порядке сроки.

Вывод:

Контрольно-счетный орган муниципального образования Приозерский муниципальный район Ленинградской области рекомендует рассмотреть и утвердить отчет об исполнении бюджета муниципального образования Запорожское сельское поселение за 2020 год с учетом замечаний.

До 09.04.21г. представить в контрольно-счетный орган документы, требующие исправлений (п.3,п.4 ,5 Предложений).

Председатель контрольно-счетного органа Е.В. Губанова

МО Приозерский муниципальный район